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欧浪新闻12月31日（马德里 柳传毅） 今日告别2022年，明天迎来新的一年，如往年一样，西班牙在新的一年有许多新法规诞生和正式施行。
2022年是一个复杂的年份，尤其是欧洲大陆，备受自去年冬天开始的能源危机和战争局势影响。能源依赖进口达95%的西班牙尤甚，为减轻能源危机和战争带给西班牙的影响，这一年也是最多经济和社会扶助措施的一年，自乌克兰战争起，西班牙政府陆续出台三轮一揽子措施，合计投入450亿欧元用于减轻战争对西班牙经济和家庭的影响，其中包括巨幅下降天然气和电费单的增值税IVA税点，为发电瓦斯设置封顶价，国民每公升加油补贴0.20欧元（明年起停止普世性补贴，只给专业者），以及最近出台的基本食品税点减免等。
2023年可以说是进行大规模减税的同时，又伴随于对大笔财富施行加税的一年。所有这些新的税务法规都写进不久前在国会通过的2023年宏观经济预算总案PGE里。我们就此汇集和简略解释如下： ·个人所得税IRPF 该税项的一个变化是减税，起征点门槛从年收入1.4万欧元提高至1.5万欧元（均指毛收入，下同），这等于让低收入者免除个税。也即是说，年薪不超1.5万者免除个税。
注释：个税是其中一半征收权下放给自治区的税项，通用税率为最低19%和最高47%。举例说，财政部规定的全国通用最低税点为19%，那么财政部和自治区各征收一半也即9.5%，而自治区有权上下调整其权限内的9.5%，例如马德里自治区降为9%，因此，马德里纳税人的最低税点为18.5%。全国17个自治区要么是19%要么略低，无自治区提高。但有些自治区会提高最高税点47%（适用于年入超30万欧元者），例如提高至48%，例如加泰罗尼亚就这样。同样，一些自治区也会提高起征门槛，让更多人免税。因此，每个大区的个税税率和起征门槛会略有不同。大体而言，富裕的几个北部大区的税负要高，而贫困的西部和南部大区则低一些。 •个税优惠扩充至2.1万欧元 同样是属于个税范畴内的减税优惠，明年起，将个税优惠扩充至适用于年收入不超2.1万欧元的纳税人，至目前为止这个优惠门槛为不超1.8万欧元。这是因为西班牙工作者2022年的平均工资增至2.1万欧元，因此将优惠调整至人均收入水平。财政部长曾举例说，一个年入1.8万欧元的人，在享受税务受惠后，可少交个税746欧元，税负减轻40%。 ·基础需要食品减免增值税IVA 这是刚在12月27日出台的旨在遏制食品价格上涨的措施，从明年1月1日起实施，至明年6月30日为止。具体是生活第一需要食品（面包面粉牛奶豆类和新鲜果蔬）的IVA税点从4%改为0%，食油和面食从10%降至5%。对基础需要食品的税点减免措施也有可能在明年5月底结束，似乎届时的核心通胀率能否降至5%之下（目前为6.9%），如果4月的核心通胀率在5%之下，那么以上的减免措施会在5月底结束。该话题我们在这几天已经有过几次报道和解释，不再赘述。 ·不动产收益超20万者提高税点 不动产收益指plusvalías，是一套物业因其年份推移而产生的增值，当用户将其售出时，如果在买卖交易里产生的收益超过20万欧元，那么其收益税率提高至27%，超30万欧元则至28%，都是提高两点。该收益税同样适用于不动产租赁产生的收益。 ·个体户经营者降税5% 个体经营者也即小店主、自雇工作者和单干户业主等。采用俗称“包税”（官方称“por módulos-模块体制”或“客观评估体制-estimación objetiva”）模式的人，从其净收入里扣除5%作为个税优惠；而采用实数报税的人（官方名称“直接评估体制-estimación directa”）则扣除7%。
解释：这里的“扣除”的意思是，个体户在开展职业活动和计算收入时，除了可以从收入总额里扣出有明确证明的开支外，可以再额外扣出5%或7%，作为难以证明的开支项目。简单而言，两者都是让小型商业和自雇者少缴个税。 •小型公司税点优惠 小型公司的公司税率从25%降至23%。
注释：小型公司即所称的pymes。通用而言，年作业不超100万欧元或员工不超50人为小型公司。西班牙政府明年起，对大型企业提高最低公司税，而对小型公司pymes则减税至23%。西班牙通用的公司名义税率为25%，不过，巨头和大型企业在折除再投资和税务优惠后，它们缴纳的公司税往往不达其营业总额的15%，一些甚至只达8%，距离名义税率25%非常远。
故而，大型企业明年的最低公司税不可低于15%，这是西班牙基于全球经合组织达成的协定，让大型企业多交税，而小实体少交税。包括以上提到的个体户措施，都是让广大华人商业受惠的降税措施，因为华人商业单位绝大多数都是小型公司和个体户。 ·塑料品新税目 明年起，对一次性使用塑料包装盒和餐具等征收塑料特别税。具体是每公斤征收0.45欧元。这是西班牙政府基于欧盟共同指令，于今年4月批准的《用于循环经济的土壤污染和废物回收法》，从2023年1月1日生效，适用于不可重复使用的塑料容器和制品。征收措施的目的是鼓励循环经济，保护环境，促进尊重自然环境的行为，纠正环境污染并防止产生塑料废物。西班牙通过本周五的国家公报BOE发布了财政部长令，其中包含用于申报塑料特别税的592表格和退款表格A22。 另外，西班牙并从明年起，针对大笔财富（300万欧元以上财富）征收财富税，对银行业和能源业征收特别税。同时，对家庭电费单和天然气费用单实施减税，这些我们都已经在近期里做出过多次报道和解读。
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